Положення про порядок визначення чистої вартості активів пенсійного фонду

(заголовок Положення у редакції рішення Національної комісії з
цінних паперів та фондового ринку від 09.07.2013 р. N 1187)

I. Загальні положення

1. Це Положення розроблене відповідно до Законів України “Про недержавне пенсійне забезпечення”, “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”, “Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг”, “Про цінні папери та фондовий ринок”, “Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні”, “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” та “Про акціонерні товариства”.

(пункт 1 розділу I у редакції рішення Національної комісії з
цінних паперів та фондового ринку від 09.07.2013 р. N 1187)

2. Це Положення встановлює вимоги щодо оцінки чистої вартості активів Накопичувального пенсійного фонду, недержавного пенсійного фонду, недержавного пенсійного фонду – суб’єкта другого рівня пенсійної системи (далі – ПФ) та порядок визначення чистої вартості активів ПФ.

(пункт 2 розділу I у редакції рішень Національної комісії з
цінних паперів та фондового ринку від 09.07.2013 р. N 1187,
від 01.12.2015 р. N 2008)

3. Терміни, що використовуються у цьому Положенні, вживаються у значеннях відповідно до Законів України “Про недержавне пенсійне забезпечення”, “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”, “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, “Про цінні папери та фондовий ринок”, а також Міжнародних стандартів фінансової звітності, офіційно оприлюднених на веб-сайті Міністерства фінансів України, нормативних актів Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку.

(пункт 3 розділу I у редакції рішень Національної комісії з
цінних паперів та фондового ринку від 09.07.2013 р. N 1187,
від 01.12.2015 р. N 2008)

4. Розрахунковим періодом для цього Положення вважати місяць, за який здійснюється розрахунок вартості зобов’язань ПФ.

(пункт 4 розділу I із змінами, внесеними згідно з рішенням Національної
комісії з цінних паперів та фондового ринку від 09.07.2013 р. N 1187,
у редакції рішення Національної комісії з цінних
паперів та фондового ринку від 01.12.2015 р. N 2008)

II. Оцінка активів ПФ

1. Активи ПФ визнаються за умови відповідності критеріям визнання.
2. Активи ПФ первісно оцінюються та відображаються на дату зарахування активу до складу активів ПФ.

Визнання, первісна оцінка, подальша оцінка відповідних активів та припинення їх визнання визначаються відповідними Міжнародними стандартами фінансової звітності.

Облікова політика ПФ повинна містити опис методів оцінки активів.

Обраний метод оцінки активів без внесення змін в облікову політику змінюватись не може.

3. Справедлива вартість цінних паперів, внесених до біржового списку, оцінюється за біржовим курсом організатора торгівлі на дату розрахунку чистої вартості активів.

Облікова політика ПФ повинна визначати підходи в оцінці цінних паперів, які обертаються більш як на одній фондовій біржі.

(розділ II із змінами, внесеними згідно з рішеннями
Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку
від 09.07.2013 р. N 1187,
від 25.11.2014 р. N 1578,
у редакції рішення Національної комісії з цінних
паперів та фондового ринку від 01.12.2015 р. N 2008)

III. Методика оцінки зобов’язань ПФ

1. Зобов’язання ПФ включають:

1.1. Зобов’язання за нарахованими, але не виплаченими пенсійними виплатами, за договорами виплати пенсії на визначений строк або нарахованими одноразовими пенсійними виплатами учасникам (спадкоємцям учасників) у випадках, визначених законодавством з питань недержавного пенсійного забезпечення.

1.2. Зобов’язання за переказом коштів до страхової організації для оплати договорів страхування довічної пенсії та договорів страхування ризику настання інвалідності або смерті учасника фонду, укладених із страховою організацією.

1.3. Зобов’язання за переказом коштів до іншого пенсійного фонду.

1.4. Зобов’язання за переказом коштів на пенсійні депозитні рахунки в банківських установах.

1.5. Зобов’язання щодо оплати послуг особам, які здійснюють обслуговування ПФ (адміністратор, зберігач, аудитор, торговці цінними паперами).

1.6. Зобов’язання щодо сплати винагороди особам, які здійснюють управління активами ПФ.

1.7. Зобов’язання щодо розрахунків з продавцями за отримані, але несплачені ПФ активи.

1.8. Зобов’язання за пенсійними внесками, які зараховані на поточний рахунок ПФ, та неперсоніфіковані.

1.9. Зобов’язання за іншими господарськими операціями з активами ПФ, здійснення яких передбачено Законами України “Про недержавне пенсійне забезпечення” та “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” або іншими нормативно-правовими актами з питань пенсійного забезпечення та на оплату яких можуть бути використані пенсійні активи.

(підпункт 1.9 пункту 1 розділу ІІІ у редакції рішення Національної
комісії з цінних паперів та фондового ринку від 25.11.2014 р. N 1578)

2. Зобов’язання визначаються відповідно до їх фактичної величини з урахуванням такого:

2.1. Зобов’язання за нарахованими, але не виплаченими пенсійними виплатами, за договорами виплати пенсії на визначений строк та/або нарахованими одноразовими пенсійними виплатами учасникам (спадкоємцям учасників) у випадках, визначених законодавством з питань недержавного пенсійного забезпечення, зобов’язання за переказом коштів до страхової організації для оплати договорів страхування довічної пенсії та договорів страхування ризику настання інвалідності або смерті учасника фонду, укладених із страховою організацією, зобов’язання за переказом коштів до іншого пенсійного фонду та зобов’язання за переказом коштів на пенсійні депозитні рахунки в банківських установах включаються до розрахунку загальної суми зобов’язань ПФ з урахуванням нарахованих відповідно до законодавства сум податків, обов’язкових платежів та винагороди адміністратора за переказ коштів з дати нарахування таких зобов’язань, визначеної відповідно до поданих заяв та договорів.

2.2. Зобов’язання щодо оплати послуг особам, що здійснюють обслуговування ПФ, визначаються на дату розрахунку відповідно до тарифів, визначених відповідними договорами.

Зобов’язання щодо сплати винагороди особам, які надають послуги з адміністрування, управління активами ПФ та зберігача розраховуються кожного робочого дня за кожний день розрахункового періоду як відсоток від чистої вартості активів ПФ, розрахованої на кінець цього дня.

Після надходження документів, що підтверджують правильність розрахунку винагороди/оплати послуг за відповідний розрахунковий період особам, які здійснюють обслуговування ПФ на підставі укладених договорів, але не пізніше 10 робочих днів після отримання зазначених документів розмір винагороди, визначений за останній розрахунковий період, може бути скоригований відповідно до отриманих документів.

(підпункт 2.2 пункту 2 розділу III у редакції рішення
Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку
від 09.07.2013 р. N 1187)

2.3. Зобов’язання щодо розрахунків з продавцями пенсійних активів у відповідному розрахунковому періоді визначаються відповідно до умов договору про купівлю-продаж пенсійних активів та нормативно-правових актах, які визначають порядок ведення бухгалтерського обліку.

(підпункт 2.3 пункту 2 розділу III із змінами, внесеними згідно з
рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку
від 09.07.2013 р. N 1187)

2.4. Інші зобов’язання у відповідному розрахунковому періоді визначаються відповідно до умов договорів та законодавства з питань пенсійного забезпечення.

(підпункт 2.4 пункту 2 розділу III із змінами, внесеними згідно з
рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку
від 25.11.2014 р. N 1578)

IV. Порядок та строки обчислення чистої вартості активів ПФ

1. Обчислення та визначення вартості активів ПФ здійснюються особою, що здійснює управління активами ПФ, за активами, що знаходяться в її управлінні, кожного робочого дня.

Особа, що здійснює діяльність з управління активами недержавного пенсійного фонду, надає адміністратору цього фонду інформацію про вартість активів такого фонду, які знаходяться в її управлінні, у день проведення такого розрахунку.

(абзац другий пункту 1 розділу IV із змінами, внесеними згідно з
рішенням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку
від 25.11.2014 р. N 1578)

Компанія з управління активами недержавного пенсійного фонду – суб’єкта другого рівня зобов’язана подавати кожного робочого дня адміністратору такого пенсійного фонду інформацію про вартість пенсійних активів фонду, які перебувають в її управлінні, у розрізі пенсійних активів системи недержавного пенсійного забезпечення та пенсійних активів накопичувальної системи пенсійного страхування у довільній формі.

2. Обчислення та визначення зобов’язань ПФ здійснюються адміністратором ПФ кожного робочого дня.
3. Обчислення та визначення чистої вартості активів ПФ здійснюються адміністратором ПФ на підставі вартості активів, визначеної особою, що здійснює управління активами ПФ, які знаходяться в її управлінні, кожного робочого дня.
4. Зберігач перевіряє правильність розрахунку чистої вартості активів недержавного пенсійного фонду та недержавного пенсійного фонду – суб’єкта другого рівня не рідше ніж раз на місяць.
5. Компанія з управління активами Накопичувального пенсійного фонду подає щодня зберігачу Накопичувального пенсійного фонду інформацію, необхідну для перевірки правильності обчислення чистої вартості пенсійних активів та чистої вартості одиниці пенсійних активів Накопичувального пенсійного фонду, у довільній формі.

(розділ IV у редакції рішення Національної комісії з
цінних паперів та фондового ринку від 09.07.2013 р. N 1187)

V. Складання документа про вартість активів ПФ

Особа, що здійснює діяльність з управління активами недержавного пенсійного фонду, компанія з управління активами Накопичувального пенсійного фонду та компанія з управління активами недержавного пенсійного фонду – суб’єкта другого рівня складають та подають до НКЦПФР інформацію щодо складу, структури та вартості активів ПФ окремо по кожному ПФ, активи якого знаходяться в її управлінні, у строки та у складі, що встановлені нормативно-правовим актом, який визначає склад, порядок та строки подання до НКЦПФР інформації про управління активами ПФ.

(розділ V у редакції рішення Національної комісії з
цінних паперів та фондового ринку від 09.07.2013 р. N 1187)

VI. Складання документа про визначення чистої вартості активів ПФ

1. Адміністратор ПФ на підставі даних, наданих особою, що здійснює управління активами ПФ, та даних щодо обсягу зобов’язань складає документ про визначення чистої вартості активів ПФ по кожному ПФ окремо.
2. Адміністратор ПФ у строки, визначені нормативно-правовим актом, що регулює складання та подання звітності з недержавного пенсійного забезпечення, подає до Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, документ про визначення чистої вартості активів ПФ у формі довідки про чисту вартість активів ПФ (додаток). Така довідка містить розрахунок чистої вартості активів ПФ на кінець кожного робочого дня такого місяця.

(пункт 2 розділу VI із змінами, внесеними згідно з рішенням
Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку
від 09.07.2013 р. N 1187)

3. Зберігач підтверджує правильність розрахунку чистої вартості активів ПФ, зазначену у довідці про чисту вартість активів ПФ, не рідше ніж раз на місяць. Строки завірення цієї довідки визначаються договором про обслуговування ПФ зберігачем.

(пункт 3 розділу VI у редакції рішення Національної комісії з
цінних паперів та фондового ринку від 25.11.2014 р. N 1578)

4. Пункт 4 розділу VI виключено

(розділ VI доповнено пунктом 4 згідно з рішенням Національної
комісії з цінних паперів та фондового ринку від 25.11.2014 р. N 1578,
пункт 4 розділу VI виключено згідно з рішенням Національної
комісії з цінних паперів та фондового ринку від 14.09.2017 р. N 691)

VII. Контроль за визначенням вартості активів та чистої вартості активів ПФ

1. Державний контроль за своєчасністю, повнотою, правильністю визначення вартості активів ПФ здійснює НКЦПФР.

(пункт 1 розділу VII із змінами, внесеними згідно з рішенням
Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку
від 09.07.2013 р. N 1187)

2. Державний контроль за своєчасністю, повнотою, правильністю визначення чистої вартості активів ПФ здійснює Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг.

(пункт 2 розділу VII із змінами, внесеними згідно з рішенням
Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку
від 09.07.2013 р. N 1187)